這些大企業去年沒納一分錢稅 卻一點事沒有
2019年04月19日22:05

  來源:財富中文網

  納稅日來臨,美國的許多大公司都發出了一個強烈的信號:我們不會有事。

  根據稅收和經濟政策研究所(ITEP)於4月11日發佈的分析顯示,在已經申報了2018年稅收的《財富》美國500強企業中,有60家盈利企業一分錢聯邦所得稅都沒交。根據該研究所的報告,這60家美國公司包括亞馬遜、雪佛龍、通用汽車、達美航空、哈里伯頓、IBM等,它們的美國總營收超過790億美元,有效稅率卻為-5%。平均下來還得到了退稅。

  稅收和經濟政策研究所之前對2008年至2015年間每年均實現盈利的258家《財富》美國500強企業進行的研究表明,其中18家公司在此期間沒有繳納任何聯邦所得稅。該研究所的數據顯示,2018年是曆年來企業所得稅減免值第二高的一年,僅低於2009年。

  目前在這個問題上最受關注的對像是亞馬遜,該公司由於2017年和2018年均沒有繳納聯邦所得稅,最近受到了輿論的壓力。儘管《財富》雜誌對公開財務數據的分析顯示,該公司上市22年來積累的淨收入總額為578億美元。但亞馬遜發給《財富》雜誌的公司聲明中表示,“亞馬遜支付了在美國和世界各國經營需要支付的所有稅款。”

  但亞馬遜和其他59家零納稅公司顯然不是“孤軍奮戰”。雖然最高公司稅率已經從35%降至21%,各大公司仍然花大價錢聘請稅務專家想方設法地——通常是通過創造性的錯綜複雜的方法——幫它們儘可能少交稅。這意味著公司賦稅和個人稅賦之間的差距大大增加。下面,就讓我們看看各大公司繞過山姆大叔的三種主要方式。

個稅及公司稅的支付記錄。
個稅及公司稅的支付記錄。

  全球轉移

  “使用這種方法的主要是美國的跨國公司,它們通過在全球範圍內轉移利潤來避免或減少向美國政府繳納稅務。”北佛羅里達大學的會計和財務專業講師、研究工業稅收戰略35年的資深人士傑弗里·戈特利布向《財富》雜誌表示。跨國公司通過將收入進行地理轉移,將公司收入放在低稅收地區,從而將其繳納的美國稅收降至最低。

  人們原以為2018年生效的新稅收政策可以終止這種把戲,但它充其量只能夠算是引起了些許改變。“跨國公司仍然在大規模地使用這種方法。”戈特利布說,“也許比之前略有減少,但大量收入仍然在被轉移。”

  合法避稅

  會計、審計和稅務諮詢公司EisnerAmper的國際稅務服務部門主管肖恩·卡森說:“假設一家美國跨國公司決定以10億美元的價格在英國購買一家連鎖超市。”這家母公司在英國創建了一個分部,但告訴美國國稅局,這個新成立的實體實際上是國內公司的一部分。但英國將把它視為一家單獨的公司。母公司向新部門提供10億美元購買連鎖超市。新部門買了連鎖超市並開始經營,之後連本帶利地將10億美元還給了母公司。由於所謂的打鉤選擇,在美國,這個新部門被視作為同一家美國公司的一部分,因此所還貸款不屬於企業收入。但該部門在英國納稅時,可以將利息從中扣除,利潤也可以保留在海外。

  另一種機製是將知識產權——指的是包括專利、版權、商標、商業流程和商業秘密在內的廣義上的知識產權——轉移到位於低稅收國家的子公司。儘管這些知識產權的大部分或全部開發工作均由母公司完成,但母公司需要向子公司支付使用費才能擁有其使用權,而這些知識產權涵蓋了公司日常運營最基礎的方方面面。2017年的稅法原本應該可以減少這種做法,但律師事務所Fenwick and West注意到,將這種知識產權帶回國內對許多公司來說都不合理,因為美國對海外知識產權的稅率約為10.5%,對本國知識產權的稅率更高。

  知識產權轉移的一個典型例子出自於2015年的星巴克。歐盟委員會對該公司的做法反應強烈。“星巴克過去常常從瑞士那家著名的咖啡生產商採購咖啡豆。”初創分析公司Quantexa的反洗錢部負責人亞曆克森·貝爾說。從技術上講,根據歐盟委員會的說法,該公司歐洲的主要分支正在以“過高的價格向總部位於瑞士的星巴克咖啡貿易有限責任公司(Starbucks Coffee Trading SARL)購買生咖啡豆。”它還向星巴克旗下的英國公司Alki支付特許權使用費,獲取“關於咖啡豆烘焙的技術知識”。當時(2015年10月),據《紐約時報》(New York Times)報導,星巴克發表聲明稱其遵守了相關的稅收規則、法律和指導方針,該公司在2008年至2014年間在世界各國共支付了30億美元的稅收。

  稅收抵免

  除了轉移利潤外,企業還一直在尋找增加賬面開支甚至虧損的方法。“在美國,公司少納稅甚至不納稅的方法包括利用前幾年的經營虧損。”Fuerst Ittleman David&Joseph公司的稅務律師及合夥人珍妮弗·科雷亞·利埃拉說。

  選擇各種稅收抵免也是種常用的辦法,這個辦法得到了美國國會的背書。舉個例子,常用的一種稅收抵免是研發(R&D)費用。正常情況下,公司可以將研發費用作為支出的一部分扣除,這意味著應稅收入會變少。實際上,這樣能夠節約21%的稅,因為美國公司稅率為21%。

  然而,按照研發抵免稅收的政策,研發費用並非在計算應繳稅款前從公司收入中扣除。事實上,所有符合條件的研發費用——包括用於開發新產品、新技術、新軟件流程或新技術的支出——將直接從算出的總稅額中扣除。也就是說,減少的總稅款不是研發費用的21%,而是全部研發費用。

  利用這項優惠可以省很多錢。諷刺的點在於,如今的公司如果想要有競爭力,無論如何都必須進行創新和改進。憑藉研發抵免政策,公司可以利用它本來就要做的工作進一步降低了賦稅。稅務觀察員還舉例稱,一些公司因為建了新大樓而獲得了稅收抵免,而這本來就是公司經營最基本的成本開支之一。

  有些懷念以前繳稅的方式了。

  作者:Erik Sherman

  譯者:Agatha

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